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作品简介:

数字服务税是欧洲联盟对大型互联网企业的征税规则。欧洲国家陆续开始征收数字税,对美国互联网企业提出了挑战。本书分为四章内容,从数字税的起源、理论基础及其合理性开始,列举了数字税的发展历程和征收现状,整合了此举引发的美法争端及后续谈判设计,最后是数字税征收对我国的影响和启示、及我国是否适时征收数字税的探讨。本书较为全面地整合了数字税的发展及研究动态,是未来值得关注的一个方向和领域。

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数字税开征,中国何去何从?

数字税开征,中国何去何从?

数字服务税是欧洲联盟对大型互联网企业的征税规则。2019年8月26日,2019七国集团峰会在法国的比亚里茨落幕,法国就数字服务税征收问题与美国达成协议。2020年1月起,意大利已经实施了数字服务税,对来自定向广告和数字接口服务的收入征收3%的税。 奥地利同时开征此税,对在线广告征收5%的数字服务税。土耳其从今年3月起对来自定向广告、社交媒体和数字接口服务的收入征收7.5%的数字税。

7月发布的《中国数字经济发展与就业白皮书(2020年)》显示,2019年我国数字经济规模达到35.8万亿元,占GDP比重为36.2%,占比同比提升1.4个百分点,数字经济在国民经济中的地位进一步凸显。

欧洲国家普遍开征数字税,互联网企业受到冲击,美国积极反抗,风头袭来,中国何去何从?国际实践又对我国有哪些启示?从这一角度出发,随着我国数字经济的不断发展,数字税对我国未来经济也会产生影响,而且可以成为我国税收征管的一种有益参照和借鉴。编创本书,旨在跟进税收制度前沿问题,从而对我国税制进行更好的思考和分析。

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第1章 数字税缘起与评价
1.数字服务税:理论、政策与分析
卢艺
数字经济的飞速发展,推动各种新型商业模式不断涌现,给现有的税收规则带来了前所未有的挑战。国际社会积极行动,但仍未就数字经济的税收问题形成可被普遍接受的解决方案,一些国家出于自身利益的考量开始实行单边的税收行动,对数字企业开征数字服务税。本文介绍了数字经济有别于传统经济的特征...   详情>>
来源:《税务研究》 2019年第06期 作者:卢艺
2.数字税征收的正当性及其法律应对
苟文倩
数字税的征收是互联网数字经济发展催生的正当化产物,是国际税收制度变革的催化剂。无论在主体、客体、内容、目的以及结果上都体现出数字税征收是一定要征收的。目前国外多个国家已经着手推动数字税的征收,并且法国已经落实成法案,但是美国等国坚决地反对数字税的征收,美国认为数字税法案是针...   详情>>
来源:《胜利油田党校学报》 2020年第03期 作者:苟文倩
3.法国数字服务税法案的出台背景及影响分析
张春燕
2019年7月,法国宣布正式开征数字服务税,针对的主要是网站服务提供者的数字广告以及跨境数据流动的交易行为。本文指出,数字服务税出台的背景主要是法国政府要应对经济数字化发展带来的国际税收规则重构问题,获得规则的制定权;同时也是为了增加财政收入,恢复税收公正。本文介绍了数字服务税的...   详情>>
来源:《国际税收》 2020年第01期 作者:张春燕
4.法国数字税动因、进展及启示
梁嘉明
现代信息技术推动经济效率、动力、质量变革,催生出电子商务、移动支付等新业态,有效推动各行业数字化融合发展,为全球经济增长注入新动能。受益于持续夯实信息基础设施、强化创新领域投资等举措,法国数字经济快速发展,并于2019年初在全球范围内率先提出应对数字经济税收挑战的举措,探索对数字...   详情>>
来源:《金融纵横》 2019年第11期 作者:梁嘉明
5.数字税:法国为何单挑美国
刘明礼
近日,关于征收数字税问题,在法美两国之间掀起了不小的波澜。7月11日,法国参议院投票通过了向互联网巨头征收数字服务税的法律草案。而就在此前一天,美国贸易代表办公室宣布,根据《1974年贸易法》第301条款,决定对法国政府提议的数字服务税法案发起调查。法美两国针锋相对,去年马克龙访美与特...   详情>>
来源:《世界知识》 2019年第15期 作者:刘明礼
6.G20达成共识 科技巨头离数字税还有多远
陶凤;杨月涵
科技巨头再遭一击。北京时间9日,路透社报道称,G20财政部长已于8日达成共识,要制定共同的规则以弥补Facebook等全球科技巨头为降低企业所得税而利用的漏洞。事实上,关于“数字税”,欧盟已试探多次,在法国、英国的带头之下,科技巨头们的日子也变得越来越难。然而美国还在   详情>>
来源:《北京商报》 2019-06-10 作者:陶凤;杨月涵
7.OECD及各国对数字经济税收问题解决方案探讨与展望
全优
"数字经济"作为一个总括性概念,包括了电子商务、在线广告、社交网络、流媒体、数字化服务交付等多种形式。作为最近数十年间快速崛起的经济形式,数字经济对于各国的整体经济形势及消费者的日常生活产生了重大影响。数字经济的各个商业模式,均不同程度地存在"物理存在"(physical presence)与价...   详情>>
来源:《中国财政》 2019年第18期 作者:全优
8.从临时措施到贸易保护:欧盟“数字税”的兴起、演化与省...
茅孝军
"数字经济"应否征税以及如何征税成为世界各国探讨的问题。从兴起背景来看,欧盟"数字税"的制度初衷在于,作为临时措施以填补长期方案落实的"空窗期"。其在一定程度上可以缓解数字型企业与传统企业的税负不均问题,但这并不能作为各国通过单边措施推进"数字税"的依据。从法国"数字税"实践观之,相...   详情>>
来源:《欧洲研究》 2019年第06期 作者:茅孝军
9.全球数字经济税收规则调整动态及思考
张巾;李昭
当前,数字经济在全球范围内蓬勃发展,在为各国经济发展增添新动能的同时,也给国际税收体系带来了诸多挑战。为应对数字经济带来的挑战,OECD、欧盟等积极推进多边数字税收规则的调整,法国、意大利等国家则先后推出了单边的数字服务税举措。数字经济税收规则的调整,将对全球发展格局及治理体系带...   详情>>
来源:《税务与经济》 2020年第04期 作者:张巾;李昭
第2章 数字税引发的隔空挑战
1.意大利“入列” 数字税欧洲蔓延
陶凤;汤艺甜
对于硅谷的科技巨头们,欧盟各国下手越来越肆无忌惮了。数字税便是最好的约束武器,先是有法国的一意孤行,接着意大利也开始鼓起勇气,之后还有英国、捷克等国跃跃欲试,数字税在欧盟普及开来似乎已指日可待。当然,由于被针对的科技巨头多来自美国,美国不会善罢甘休,不知   详情>>
来源:《北京商报》 2020-01-03 作者:陶凤;汤艺甜
2.多国欲出“数字税”,互联网巨头被瞄准
孙玉松
挟技术优势在世界各地攻城略地、风光无限的互联网巨头可能要遭遇新的“壁垒”。眼下多国正在酝酿出台一项名为“数字税”的新政,分析人士称谷歌、脸书等互联网巨头或成为征税目标。$$ 那么,数字税到底为何物?“潘多拉盒子”若被打开,巨头们会受到多大的冲击?$$ 引多   详情>>
来源:《科技日报》 2018-12-05 作者:孙玉松
3.“数字税”风波让法国如履薄冰
韩冰
在法语里,“行走在鸡蛋上”这个表述常被用来形容小心翼翼地在困局中维持平衡。近来,面临“数字税”风波的法国政府正陷入这种如履薄冰的境地。$$ 日前,法国议会两院相继通过相关法律草案,批准法国政府从今年1月1日起对在法经营的互联网巨头们开征“数字税”。由于这一立   详情>>
来源:《经济参考报》 2019-08-01 作者:韩冰
4.解析数字税:美欧博弈的新战场
路广通
近年来,以数据为关键生产要素的数字经济蓬勃发展,商业模式发生了显著的变化。互联网企业可以在不设置物理实体的情况下,轻易地突破国家的边界开展业务,传统的税收规则难以应对这样的挑战。在这样的背景下,欧盟出于维护自身利益的需要,出台了数字税提案。该提案对美国企业影响最大,因此美国对...   详情>>
来源:《信息通信技术与政策》 2020年第01期 作者:路广通
5.数字税成为美欧经济博弈新战场
项梦曦
本周,美国贸易代表办公室(USTR)针对法国数字税开征24亿美元报复性关税一事召开公开听证会,美国与法国间的数字税争端再次成为市场关注的焦点。法国经济部长布鲁诺·勒梅尔当地时间周一警告美国,不要对法国即将出台的数字税采取任何报复行动。勒梅尔表示,美国征收报复性   详情>>
来源:《金融时报》 2020-01-09 作者:项梦曦
6.数字税:我们如何陷入这一迷局,又应如何摆脱困境?
彼得·A.巴恩斯;H.大...
向数字服务提供商征收所得税的提案在OECD和许多国家来势迅猛。这些提案大体上都颠覆了一个世纪以来国际税收的实践,却没有明白无误地解释为什么要这样做。市场国长期以来都希望以来源地为依据,获得更多的税收,数字税的提案正中其下怀。但是,希望从非居民企业取得更多的税收收入,并不意味着各...   详情>>
来源:《国际税收》 2020年第08期 作者:彼得·A.巴恩斯;H.大...
7.国外政府加强对数字企业的治理
杨扬
数字企业在全球经济社会中的影响不断增大的同时,也带来了包括垄断、税收、数据隐私等一系列问题。近年来,国外政府开始寻求更多的政策手段加强对数字企业的治理。为此,我们对美国、欧盟等一些国家针对数字企业出台的治理措施进行了调研,一方面借鉴国外的经验,另一方面也分析这些政策对我国的...   详情>>
来源:《科技中国》 2019年第12期 作者:杨扬
第3章 税收谈判,寻求制衡
1.国际税讯
龚辉文
OECD发布《2019年税制改革》报告9月5日,OECD发布《2019年税制改革》(Tax Policy Reforms 2019)报告,对2019年OECD成员国及阿根廷、印度尼西亚和南非实施的税制改革进行了比较分析。报告总结2019年税制改革的几个特点:一是实施   详情>>
来源:《国际税收》 2019年第10期 作者:龚辉文
2.美国联邦税视角下跨境数字经济税收复杂性分析
沈亚军
随着新技术和新模式的发展,跨境数字经济活动在促进资本、技术、人才等要素跨国流动与企业价值链整合布局便利的同时,也在相关领域带来日趋复杂的国际税收合作与竞争问题。本文在回顾经济合作与发展组织(OECD)与相关国家规则变化与动态的基础上,以云服务、流式数据访问等某些数字经济活动为例...   详情>>
来源:《经济研究参考》 2019年第03期 作者:沈亚军
3.新时期国际税收征管竞合关系研究
张巍;魏仲瑜
本文认为,我国税务部门应贯彻"构建人类命运共同体"理念,执行"合理保护税源"与"科学涵养税源"并重的对内建设方针,遵循"深化合作、应对竞争"的对外发展策略,落实"共商共建共享共赢"的中国行动计划,不断提高自身征管能力建设,推动建立科学合理的国际税收治理体系。   详情>>
来源:《国际税收》 2019年第12期 作者:张巍;魏仲瑜
4.美法同意继续谈判,数字税冲突暂停火
李雪;杨瑛
2020年新年伊始,暗流涌动的大西洋两岸突然有所平静。法国总统马克龙20日通过社交媒体“推特”表示,他与美国总统特朗普就数字税展开了不错的讨论,双方将共同努力达成一项良好协议,以避免关税升级。六个小时后,特朗普用“真棒!”一词简洁回复这条推文。美法数字税暂时“休   详情>>
来源:《解放日报》 2020-01-22 作者:李雪;杨瑛
5.数字经济背景下的WTO电子商务诸边谈判:最新发展及焦点...
石静霞
代表世界贸易90%份额的76个WTO成员于2019年1月发起"电子商务诸边谈判",旨在制订电子商务/数字贸易领域的国际规则,以适应经济的全球化和数字化发展。谈判既涉及成员存在基本共识的贸易便利化议题,也涵盖高标准的数字贸易新规则。各谈判成员数字经济发展水平不同,核心利益诉求有别,尤其是中美...   详情>>
来源:《东方法学》 2020年第02期 作者:石静霞
6.经合组织将牵头开展数字税谈判
刘玲玲
总部位于法国巴黎的经济合作与发展组织(以下简称“经合组织”)近日发布声明称,全球137个国家和地区同意在未来几个月进行谈判,推动修改现行跨境税则,并争取在今年底前就形成“全球共同框架”达成协议,以应对数字经济发展带来的税制挑战。$$ 经合组织负责税制改革的税基   详情>>
来源:《人民日报》 2020-02-18 作者:刘玲玲
7.关于OECD应对经济数字化国际税收改革方案的评论
朱青;杨宁
目前,传统国际税收规则面临经济数字化的挑战。OECD应对经济数字化的税收挑战主要围绕"两大支柱"进行。本文认为,应对经济数字化对税收制度的挑战主要应从公司所得税征收的联结点入手,即"支柱一"中的金额A,这是当前最需要研究的问题。如果在解决经济数字化税收挑战的过程中,把挑战国家税收主权...   详情>>
来源:《国际税收》 2020年第08期 作者:朱青;杨宁
8.国际税收体系的现行问题与发展方向分析
戴悦
国际税收体制正在经历一场巨大的变革。G20国家和经合组织引领的BEPS行动计划已改变了传统的组织形式和法律框架,敦促了多边协议和全球信息交换的进程。但是,国际减税之战和欧盟的数字服务税提议也直指现行国际税收体系的不足。本文结合特朗普税改、共同申报准则、欧盟数字服务税提议、目的地...   详情>>
来源:《中央财经大学学报》 2019年第05期 作者:戴悦
9.全球数字税立法时代是否到来
孙南翔
7月11日,法国参议院通过数字税法案,将由法国总统马克龙签署后执行,全球首部数字税法将落地实施。英国在2018年底也发布了数字服务税通知,将于2020年4月1日起开征数字税。$$ 互联网企业公平缴税是全球性的议题,数字税制度的根本问题不是互联网企业是否应缴税,而是征税   详情>>
来源:《经济参考报》 2019-08-07 作者:孙南翔
第4章 数字税对我国的影响与启示
1.数字经济:中国税收制度何以回应
李蕊;李水军
当下跃升式的数字技术、数字经济的发展与渐进式的税收规则改革存在着巨大的冲突和矛盾,对税收征管理论及其实践亦带来了诸多挑战,亟待完备既有的税收制度给予有效回应。为应对数字经济,各国围绕产业政策、税收主权和利益分配等的新一轮博弈角力无可避免。着眼于国内税收制度,当务之急乃是遵循...   详情>>
来源:《税务研究》 2020年第03期 作者:李蕊;李水军
2.法国征收数字服务税启示
田辉
2019年7月,法国立法通过了新的税种——数字服务税,在对大型互联网企业征税方面率先发力,独树一帜。新税种的开征在全球引起轩然大波,尤其遭到美国的强烈反对,加剧了美法之间的紧张关系。法国开征数字服务税不是一个单纯的国内问题,它不仅标志着数字经济下跨境交易税收体制重大变革的切实突破...   详情>>
来源:《中国金融》 2019年第22期 作者:田辉
3.英国数字服务税:规则分析与制度反思
廖益新;宫廷
经济数字化不断转型升级,全球税收改革进入后BEPS时代。为缓解国内政治压力,英国预计于2020年起对符合条件的数字化企业加征数字服务税。用户参与形成价值创造成为利润分配的新标准,形塑了英国数字服务税的制度框架。英国数字服务税既提供了解决价值创造地与利润征税地发生错配问题的新举措,同...   详情>>
来源:《税务研究》 2019年第05期 作者:廖益新;宫廷
4.欧盟数字税推进现状及对我国的启示
岳云嵩;齐彬露
2018年3月,欧盟委员会提出拟对特定大型互联网企业征收3%的数字税,吹响了对数字服务征税的号角。虽然欧盟成员国内部仍存在一定分歧,但是相关工作一直在稳步推进,个别成员国已经率先开始征收数字税。欧盟数字税旨在解决数字经济时代的财政扭曲、税务公平、经济治理等问题,反映出数字经济时代企...   详情>>
来源:《税务与经济》 2019年第04期 作者:岳云嵩;齐彬露
5.数字税的国际实践及启示
邱峰
实现互联网企业的公平缴税成为全球性议题,重构适应数字经济时代的国际税收规则势在必行。作为针对跨国互联网巨头的一项税收,数字税自提出便充满争议,各国正在G20、OECD、欧盟等框架下探讨,并从多边倡议过渡到付诸实施,但至今仍未达成一致性共识。在中国,数字经济正为经济发展带来强劲动力、...   详情>>
来源:《西南金融》 2020年第03期 作者:邱峰
6.全球数字税最新进展、动因及对我国的启示
张群
2018年3月,欧盟委员会发布针对大型互联网公司的征税提案,虽并未达成一致意见,但已对亚太、拉美等部分国家和地区产生示范效应。英国、法国、意大利、西班牙等国纷纷于近期提出了本国的数字税方案,经合组织(OECD)也表示将在2020年之前达成共识,在全球范围内对数字税进行全面改革。我国是数字消...   详情>>
来源:《信息通信技术与政策》 2019年第07期 作者:张群
7.“数字税”的推行对我国的影响及对策
孙颖
作为新兴经济形态的数字经济近年发展迅猛,与此同时也带来了对传统税收规则的挑战。数字税的推行势在必行,国际税制也必将因此发生改变。通过分析我国推行数字税的必要性,提出我国应该借鉴他国经验与联系我国国情相结合,在发展较成熟的行业和地区先行试点以及加强数字税相关的理论研究,从而对...   详情>>
来源:《商业经济》 2019年第12期 作者:孙颖
8.数字税引科技巨头众怒,专家称我国短期或难开征
张蕴
最近,法国数字服务税(以下简称数字税)正式生效。此项税收主要针对全球数字业务营业收入不低于7.5亿欧元、同时在法国营业收入超过2500万欧元的互联网企业,征税数额为其在法营业额的3%。征收对象包括线上广告收入、基于广告用途的个人信息数据销售收入以及基于数据的在线平   详情>>
来源:《科技日报》 2019-09-25 作者:张蕴
9.数字服务税现状与中国应对
黄健雄;崔军
数字经济的快速发展对现行税制产生重要影响。由于国际税收秩序改革进展缓慢,部分国家陆续开征数字服务税或类似税种,意图以单边税收政策维护本国利益。相关国家开征数字服务税有其自身利益考量,中国现实情况与这些国家存在本质差别,考虑到当前减税降费的宏观背景及创新和开放的发展理念等因素...   详情>>
来源:《税务与经济》 2020年第02期 作者:黄健雄;崔军
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