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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 本文集汇集截止2016年2月企业所得税汇算清缴容易出现的问题及解决方案。主要阅读对象为企事业单位的办税人员、财会人员、财务经理、税务经理、财务总监、CFO、总会计师等财务一线工作人员,同时对税务干部和企事业单位的董事长、总经理等管理层也具有一定的参考价值。

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刘忠卫
乌鲁木齐市国家税务局
第1章 汇算清缴基础
1.汇算清缴:应做好哪些准备工作
李剑文;罗志伟
企业所得税汇算清缴工作马上就要开始了,纳税人在年度汇算清缴前应做好以下五方面准备。一、清理资产损失并及时申报扣除。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)将资产损失分为实际资产...   详情>>
来源:《中国税务报》 2015-01-02 作者:李剑文;罗志伟
2.《企业基础信息表》几个重要项目的分析与填报
辛连珠
<正>《企业基础信息表》是2014版企业所得税年度纳税申报表新增的配套报表之一,税务机关通过纳税人填报的《企业基础信息表》能够获取相关涉税信息资料,以便加强企业所得税后续管理并为税收收入分析、纳税评估及税务稽查提供基础信息和数据。《企业基础信息表》主要内容包括表头、基本信息、主...   详情>>
来源:《中国税务》 2015年第02期 作者:辛连珠
3.解读2014年版企业所得税年度纳税申报表之企业基础信息表
王玉娟;黄敏慧
纳税人需要按照最新企业所得税申报表的要求进行2015年的企业所得税汇算清缴,本文主要提醒纳税人重视新申报表中增加的《企业基础信息表》,同时指出该表填报的要点。   详情>>
来源:《商业会计》 2016年第02期 作者:王玉娟;黄敏慧
4.新企业所得税年度纳税申报表主表逻辑结构分析
辛连珠
<正>2014年11月,国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号),对企业所得税年度纳税申报表进行了修订和完善。新企业所得税年度纳税申报表作为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的配套技术规范,在系统总结、归纳、...   详情>>
来源:《中国税务》 2015年第01期 作者:辛连珠
第2章 汇算清缴问题解答
1.企业所得税年度汇算清缴应注意的问题
武玉双
企业所得税的年度汇算清缴是一项非常繁杂的工作,它需要核算清缴人员具备一定的会计与税务知识。企业所得税的汇算清缴主要包括企业所得税的汇算、调整、申报、缴纳等多个流程,在实际企业所得税的汇算清缴过程中,只有充分细致的注意工作中的各个问题,才能切实地做好企业所得税的汇缴清算。笔者...   详情>>
来源:《企业改革与管理》 2015年第15期 作者:武玉双
2.六种情形不参加企业所得税年度清算
樊其国
《关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条规定,凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施...   详情>>
来源:《中国财经报》 2015-12-08 作者:樊其国
3.2014年度汇算清缴:不可不知的企业所得税新政
王海勇
每年的1月1日至5月31日,是税法规定的企业所得税汇算清缴期。2014年,国家出台了一系列企业所得税政策,对统筹推进稳增长、调结构、惠民生发挥了重要作用。为了帮助广大纳税人和税务干部全面理解掌握企业所得税相关政策规定,提高纳税申报质量,本文选取2014年度对纳税人影响较大,汇算清缴过程中...   详情>>
来源:《中国税务》 2015年第04期 作者:王海勇
4.2014年度汇算清缴税前扣除新政策
悄然
<正>在2014年国家新颁布的税收政策和涉税文件中(含2013年签发2014年发布的文件)涉及企业所得税的政策有55个,其中税前扣除政策8个,现归纳如下,供在汇算清缴工作中参考。一、资产损失扣除政策2个1、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)...   详情>>
来源:《税收征纳》 2015年第03期 作者:悄然
5.小微企业所得税汇算清缴要点解析
贾俞青
本文列举了小微企业在2015年度企业所得税汇算清缴时需注意的几个事项,希望对小微企业进行所得税汇算清缴有所帮助。所谓小微企业,是指按照《企业所得税法》规定从事国家非限制和禁止行业(非限制和禁止行业具体范围可参考国家发改委发布的《产业结构调整...   详情>>
来源:《财会信报》 2016-03-07 作者:贾俞青
6.2014年度企业所得税重点政策解读
杨峰;范晶晶
由国家税务局所得税司杨峰、范晶晶撰写的此文,对2014年新出台的及企业所得税汇算清缴中需要重点关注的税收政策及征管问题进行梳理和盘点。需重点关注的政策包括居民纳税人认定问题、企业重组问题、应纳税所得额确定问题、税收优惠问题、征收管理问题等。   详情>>
来源:《注册税务师》 2015年第02期 作者:杨峰;范晶晶
7.小微企业所得税汇算清缴要点解析
贾俞青
由于该类企业需要将年度应纳税所得额分段计算,年度应纳税所得额×(9÷12)部分按20%税率纳税,年度应纳税所得额×(3÷12)部分按50%×20%计算纳税,所以年度应纳所得税额=年度应纳税所得额×(9÷12)×20%+年度应纳税所得额×(3÷12)×50%×20%。年度应纳所得税...   详情>>
来源:《财会信报》 2016-03-14 作者:贾俞青
8.工资薪金和福利费税前扣除须知
中国税网
此外,《企业所得税法》第五十四条规定,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。因此,企业当年预提未发放的工资薪金,必须在次年的5月底之前发放给员工,才能计入汇算清缴年度税前扣...   详情>>
来源:《上海金融报》 2015-12-08 作者:中国税网
9.“代垫代扣”税款如何税前扣除
中国税网
在实务操作中,外聘师资拿走的是税后课酬,企业会在管理费用或营业外支出中代垫外聘师资的个人所得税等税费,但在企业所得税汇算清缴时,这部分代垫代扣税款不能在税前扣除,应进行纳税调整。企业该如何合理安排,才能让类似的代垫代扣税款在计算应纳税所得额时...   详情>>
来源:《上海金融报》 2015-03-10 作者:中国税网
10.政府补助如何填写新纳税申报表
付伟胜;王建忠
<正>政府为支持企业发展生产,产品升级换代,通常会给予一定的补助进行扶持。企业对于取得的政府补助如何进行会计处理?政府补助作为不征税收入或应税收入如何填写新企业所得税年度纳税申报表?本文通过案例简要分析。案例:甲企业于2014年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元,用于扶持...   详情>>
来源:《注册税务师》 2015年第03期 作者:付伟胜;王建忠
11.企业所得税汇算清缴 政府补助填报流程例解
江林青;陈志坚
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。根据企业所得税法实施条例第二十八条规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成...   详情>>
来源:《中国税务报》 2015-03-13 作者:江林青;陈志坚
12.以前年度未扣除会务费能否追补扣除
王雅平
据此,该房地产公司应在2014年度汇算清缴时,对该笔符合税法规定应扣除而未扣除的会务费用支出50000元,在做出专项申报及说明后,凭相关支出确已发生的真实、合规凭据,可以追补至发生年度2011年计算扣除。对由于追补扣除造成2011年度多缴的企业所得税税款,可以...   详情>>
来源:《中国税务报》 2015-03-20 作者:王雅平
13.企业重组的所得税风险与控制
郭英杰
<正>企业重组是优化产业结构、提供企业竞争力的重要途径。2014年3月7日,国务院发布《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发﹝2014﹞14号),完善了兼并重组企业所得税特殊性税务处理的政策,降低了收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制,扩大了特殊性税务处理政策的适...   详情>>
来源:《注册税务师》 2015年第12期 作者:郭英杰
第3章 汇算清缴实例
1.房地产企业填报新所得税申报表要点分析
刘志耕
房地产企业有着其特殊的企业所得税政策,房地产企业所得税申报内容的填报,一直是年度企业所得税汇算清缴中繁琐且较难的工作。2013年度以前,房地产企业的所得税汇算清缴一直使用的是2008年版的所得税申报表,因无法实现将房地产企业未完工收入作为广告费...   详情>>
来源:《财会信报》 2015-03-16 作者:刘志耕
2.新企业所得税纳税申报表房企填写示例
付伟胜;孙宜强
<正>国家税务总局颁布的《企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号),对房地产开发企业取得房地产预售收入,按照预计毛利率进行企业所得税申报时,能否扣除其实际缴纳的营业税金及其附加以及土地增值税;预售收入能否作为广告费、业务宣传费和业务招待费的扣除依...   详情>>
来源:《注册税务师》 2015年第02期 作者:付伟胜;孙宜强
价格:¥11.60

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